Това не е актуалната редакция. Текстът е консолидиран към 14 август 2006 г. и не отчита промените, обнародвани или влезли в сила след тази дата (6 редакции оттогава). Към актуалната редакция →
правилникПравилник за прилагане на Закона за държавната финансова инспекция
Консолидиран текств сила от 14 август 2006 г. до 29 февруари 2008 г. (към 14 август 2006 г.)
Обнародван в ДВ, бр. 65 от 2006 г.6 промени, последна в ДВ, бр. 94 от 2024 г.Министерски съвет
Глава първа
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ
Чл. 1. Държавната финансова инспекция защитава публичните финансови интереси и се осъществява от органите на Агенцията за държавна финансова инспекция, наричана по-нататък „агенцията“, чрез извършване на финансови инспекции по реда на Закона за държавната финансова инспекция, наричан по-нататък „закона“, и този правилник.
Чл. 2. (1) Държавната финансова инспекция обхваща бюджетната, финансово-стопанската и отчетната дейност на организациите и лицата по чл. 4 от закона.
(2) Дейността на лицата по чл. 4, т. 7 от закона подлежи на финансова инспекция само по отношение разходването на средствата, получени:
1. от държавния бюджет;
2. от общинските бюджети;
3. от извънбюджетни сметки или фондове;
4. по международни договори;
5. по програми и фондове на Европейския съюз, или
6. от държавни предприятия по чл. 62, ал. 3 от Търговския закон.
(3) Структурни единици (клонове, поделения, филиали и др.) на организации и лица по чл. 4 от закона могат да бъдат самостоятелен обект на финансова инспекция, когато водят собствена счетоводна отчетност и съставят оборотна ведомост.
Чл. 3. Финансова инспекция се извършва в случаите по чл. 5 от закона.
Чл. 4. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 5. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 6. (1) Информацията за проведените процедури за възлагане на обществени поръчки от Регистъра на обществените поръчки по чл. 5, т. 2 от закона подлежи на текущ анализ въз основа на следните критерии: обществен интерес, стойност, брой на възложените обществени поръчки за година от един възложител, вид на проведените процедури и рискови области и други.
(2) Комисията по чл. 5, ал. 1 извършва всяко тримесечие анализа по ал. 1 и докладва резултатите от него. Въз основа на резултатите от анализа се извършва финансова инспекция на проведени процедури за възлагане и изпълнение на обществени поръчки.
Чл. 7. Информацията за предоставени целеви субсидии по Закона за държавния бюджет на Република България за съответната година и постановления на Министерския съвет по чл. 5, т. 3 от закона се анализира периодично въз основа на критериите: стойност, обществен интерес, области с висок риск и други по реда на чл. 6, ал. 2.
Чл. 8. При възлагане на финансова инспекция от органите на прокуратурата по чл. 119, ал. 1, т. 3 от Закона за съдебната власт в постановлението за възлагане се конкретизира предметният обхват на финансовата инспекция, като се посочват точно въпросите, които следва да бъдат проверени.
Глава втора
ПРАВА И ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА ОРГАНИТЕ НА АГЕНЦИЯТА ЗА ДЪРЖАВНА ФИНАНСОВА ИНСПЕКЦИЯ
Чл. 9. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 10. Директорът на агенцията сключва споразумения за сътрудничество със Сметната палата, Прокуратурата, Министерството на вътрешните работи, Комисията за защита на конкуренцията, Агенцията по обществени поръчки и други държавни органи във връзка с осъществяването на инспекционната дейност.
Чл. 11. Служителите от специализираната администрация на агенцията се застраховат със застраховки „Живот“ и „Злополука“ за сметка на бюджета на агенцията.
Чл. 12. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 13. При изпълнение на служебните си задължения финансовият инспектор е длъжен:
1. да извърши финансовата инспекция в съответствие със закона, този правилник и методическите указания, одобрени от директора на агенцията;
2. да провери служебно и лично цялата относима информация, необходима за установяване на всички факти и обстоятелства по задачите от заповедите за възлагане на финансова инспекция и насрещна проверка;
3. да отрази обективно и точно в доклада по чл. 16 резултатите от извършените фактически проверки, установените нарушения и вреди;
4. да прави пред директора на агенцията предложения за реализация на резултатите от финансовата инспекция, отразени в констатациите от доклада;
5. да не разгласява факти и обстоятелства, станали му известни при или по повод изпълнението на служебните му задължения, освен в случаите, предвидени със закон;
6. да декларира писмено наличието на обстоятелствата по чл. 14, ал. 2 от закона след връчване на заповедта за възлагане на финансова инспекция и да си направи отвод.
Глава трета
ИЗВЪРШВАНЕ НА ФИНАНСОВА ИНСПЕКЦИЯ
Чл. 14. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 15. В рамките на срока на финансовата инспекция финансовият инспектор трябва:
1. да извърши всички фактически проверки в изпълнение на задачите по заповедта и да събере необходимите доказателства;
2. при наличието на съответните нормативни основания да състави актове за установяване на административни нарушения и актове за начет;
3. да изготви доклад за извършената финансова инспекция и да го регистрира в деловодството на агенцията по реда на чл. 20.
Чл. 16. (1) За резултатите от извършената финансова инспекция се изготвя доклад, който съдържа:
1. номер и дата на заповедта за възлагане;
2. име и длъжност на финансовия инспектор;
3. наименование на проверяваната организация или лице и други индивидуализиращи данни;
4. срок на извършване на финансовата инспекция с начална и крайна дата;
5. констатации от проверките, извършени в изпълнение на задачите от заповедите за възлагане на финансова инспекция и за насрещна проверка;
6. подпис на финансовия инспектор.
(2) Към доклада се прилагат заповедите по чл. 14, опис на доказателствата и събраните в подкрепа на констатациите доказателства.
Чл. 17. (1) Констатациите трябва да обхващат всички задачи, поставени в заповедта за възлагане, да отразяват обективно установените факти и обстоятелства, да съответстват на събраните доказателства и да бъдат ясни, точни и конкретни.
(2) Когато при финансова инспекция бъдат установени нарушения, в съответните констатации задължително се посочват нарушените разпоредби, отговорните лица, както и съставените актове за установяване на административни нарушения и актовете за начет или причините такива да не бъдат съставени.
Чл. 18. (1) Доказателствата към доклада трябва да бъдат достатъчни, относими и надеждни.
(2) Достатъчни са доказателствата, въз основа на които финансовият инспектор може да направи обективно заключение относно проверените факти и обстоятелства.
(3) Относими са доказателствата, които подкрепят установените факти, изложени в констатацията.
(4) Надеждни са доказателствата, които са безпристрастни. Надеждността зависи от характера на доказателството, от източника му и от метода, чрез който се събира.
Чл. 19. (1) Констатациите в доклада се доказват с таблици, съставени от финансовия инспектор, със справки, констативни протоколи, становища, заверени копия от документи, сведения, декларации, писмени обяснения, заключения на вещи лица и др.
(2) Не следва да бъдат документирани общоизвестни обстоятелства, както и факти, отразени в отчетите, балансите, счетоводните и други документи, които не подлежат на изменение.
(3) Всички събрани доказателства, относими към един факт, включително заключенията на вещите лица, се преценяват в тяхната съвкупност.
(4) Справките се изготвят от съответните длъжностни лица, подписват се от съставителя, от съставителя на годишния финансов отчет и от ръководителя на проверяваната организация или лице, адресират се до агенцията и се регистрират в изходящия дневник на проверяваната организация или лице.
Чл. 20. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 21. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 22. Докладът, получените становища и заключението се представят в срока по чл. 17, ал. 5 от закона на директора на агенцията с предложения за реализация и предприемане на последващи мерки.
Чл. 23. (1) Финансовият инспектор може да предложи мотивирано на директора на агенцията да назначи вещи лица във връзка с извършвана финансова инспекция.
(2) Вещи лица се назначават, когато са нужни специални знания и умения за изясняване на факти и обстоятелства от съществено значение за финансовата инспекция.
(3) За вещи лица могат да бъдат назначавани само специалисти с висше образование и практически опит в съответната област, вписани в списъка на вещите лица, утвърден от директора на агенцията.
(4) С назначеното вещо лице се сключва договор, в който се определят задачите, срокът за изготвяне на заключение и размерът на възнаграждението. Размерът на възнаграждението зависи от сложността на задачата и времето, необходимо за нейното изпълнение. Възнаграждението на назначените вещи лица се изплаща от бюджета на агенцията.
(5) В договора задължително се включва клауза за неразгласяване и непредставяне на информация, станала известна на вещото лице във връзка с възложената му работа.
(6) При сключване на договора вещото лице представя декларация за обстоятелствата по чл. 14, ал. 2 от закона.
(7) Заключението на вещото лице се изготвя в писмена форма и се прилага към доклада по чл. 16.
Чл. 24. Текстът към тази дата още не е наличен.
Глава четвърта
ПОСЛЕДВАЩИ МЕРКИ
Чл. 25. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 26. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 27. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 28. При наличие на данни за извършени престъпления директорът на агенцията изпраща на органите на прокуратурата заверено копие от доклада по чл. 16 заедно с доказателствата към него, писмените становища и заключението.
Чл. 29. Когато в доклада по чл. 16 се съдържат констатации за нарушения и пропуски от компетентността на друг държавен орган, директорът на агенцията му изпраща заверено копие от съответните констатации и заключението.
Чл. 30. Директорът на агенцията уведомява горестоящата организация за резултатите от извършена финансова инспекция на организациите по чл. 4, т. 1 от закона при констатирани нарушения.
Чл. 31. Директорът на агенцията уведомява съответния общински съвет за резултатите от извършена финансова инспекция на общини и на разпоредители със средства от общинските бюджети при констатирани нарушения.
Чл. 32. Директорът на агенцията уведомява органа, упражняващ правата на собственост на държавата или общините в проверяваното лице, за резултатите от извършена финансова инспекция на лицата по чл. 4, т. 2 и 3 от закона при констатирани нарушения.
Чл. 33. Директорът на агенцията уведомява ръководителя на юридическото лице, което притежава блокираща квота в капитала на търговски дружества по чл. 4, т. 4 от закона, при констатирани нарушения.
Чл. 34. За резултатите от извършена финансова инспекция на структурни единици по чл. 2, ал. 3 при констатирани нарушения директорът на агенцията уведомява ръководителя на организацията или лицето, в чиято структура е съответната единица.
Чл. 35. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 36. Текстът към тази дата още не е наличен.
Глава пета
ИМУЩЕСТВЕНА ОТГОВОРНОСТ
Чл. 37. През периода на извършване на финансова инспекция при наличието на предпоставките по чл. 21, ал. 1 от закона финансовият инспектор образува начетно производство, като съставя акт за начет.
Чл. 38. Към имуществена отговорност могат да бъдат привличани лицата, които:
1. получават, събират, съхраняват, разходват или отчитат имуществото на проверявания обект, независимо от това, дали заемат отчетническа длъжност;
2. упражняват предварителен или текущ контрол върху дейността на лицата по т. 1 (главни счетоводители, счетоводители, членове на инвентаризационни комисии и други);
3. упражняват контрол върху бюджетната, финансово-стопанската и отчетната дейност на проверяваната организация или лице;
4. управляват или се разпореждат с имуществото на проверяваната организация или лице, в които работят по трудово или по служебно правоотношение или по граждански договор;
5. в резултат на действието на причинителя на вредата са получили нещо без правно основание или чрез дарение.
Чл. 39. (1) Причинителят на вредата носи имуществена отговорност само за реално причинените вреди, но не и за пропуснатите ползи.
(2) При определяне размера на вредата пазарната цена се установява по данни на Националния статистически институт, а ако няма такива—чрез вещи лица.
Чл. 40. (1) Когато вредата е причинена от няколко лица, те отговарят солидарно, освен в случаите на бригадна имуществена отговорност по чл. 209 от Кодекса на труда.
(2) Солидарна е отговорността на предаващия и на приемащия материални активи, когато се установят липси, а отчетническите им дейности не могат да се разграничат. Предаващият се освобождава от отговорност, ако е бил възпрепятстван да предаде с акт поради болест или задържане от компетентните органи и приемащият не е приел наличните парични средства и други активи с акт, съставен от комисия. В този случай отговорност носи само приемащото лице.
(3) Когато полученото е възнаграждение или обезщетение по трудово или по служебно правоотношение, получателите не дължат връщането му, ако са били добросъвестни. Добросъвестността се предполага до доказване на противното.
Чл. 41. В случаите по чл. 28—30 от закона длъжностните лица не носят имуществена отговорност.
Чл. 42. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 43. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 44. (1) Констатациите по акта за начет следва да бъдат документирани със справки, таблици, съставени от финансовия инспектор, констативни протоколи, обясненията на задължените лица, заверени преписи или заверени копия от документи, заключения на вещи лица и др.
(2) Не следва да бъдат документирани общоизвестни обстоятелства, както и факти, отразени в отчетите, балансите, счетоводните документи и др., които не подлежат на изменение.
(3) Към акта за начет при нужда се прилагат данни за движението на стоково-материалните и паричните ценности, таблици за фири и за извършени компенсации и др.
(4) Фактическите констатации в акта за начет се считат за истински до доказване на противното.
Чл. 45. Текстът към тази дата още не е наличен.
Чл. 46. (1) Актът за начет се връчва от финансовия инспектор лично на виновното лице, за което се подписва двустранен протокол. В протокола се посочва определеният от финансовия инспектор срок, в който лицето може да подаде писмените си възражения по акта за начет. Отказът на лицето да подпише протокола се удостоверява с подписа на свидетел.
(2) Когато начетеното лице е напуснало проверяваната организация или лице, му се изпраща покана да се яви в агенцията за връчване на акта.
(3) Когато актът за начет съдържа информация, класифицирана като държавна или служебна тайна по смисъла на Закона за защита на класифицираната информация, той се предоставя за запознаване на начетеното лице чрез регистратурата за класифицирана информация на агенцията. За целта на начетеното лице се изпраща покана да се яви в агенцията. Запознаването се удостоверява с двустранно подписан протокол.
(4) При неявяване на лицето след две получени последователни покани по ал. 2 или 3 актът се счита за връчен.
Чл. 47. (1) По съставените актове за начет начетените лица могат да направят писмени възражения в срок, определен от финансовия инспектор, който не може да бъде по-кратък от 14 дни след връчване на акта.
(2) Финансовият инспектор се произнася по възраженията с мотивирано писмено заключение в 14-дневен срок след получаването на възраженията.
(3) Финансовият инспектор съставя заключение по акта за начет и когато не са постъпили обяснения в определения срок.
(4) Заключението се предоставя на проверяваната организация и на начетеното лице веднага след съставянето му по реда, предвиден за акта за начет.
Чл. 48. Когато финансовият инспектор е освободен от длъжност или по други причини не може да състави заключението, директорът на агенцията възлага изготвянето му на друг финансов инспектор.
Чл. 49. (1) Актът за начет, доказателствата към него, възраженията и заключението се предоставят на комисия, съставена от директорите на специализираните дирекции в агенцията, за проверка по чл. 22, ал. 5 от закона.
(2) Представените възражения и доказателствата към тях променят по същество констатациите в акта за начет, когато поне една от предпоставките за имуществена отговорност по чл. 21, ал. 1 от закона не е подкрепена от събраните доказателства.
(3) В случаите по ал. 2 се изготвя мотивирано предложение за прекратяване на производството по акта за начет до директора на агенцията.
(4) Въз основа на предложението по ал. 3 директорът на агенцията прекратява с резолюция образуваното производство или изпраща акта за начет в съда.
(5) Когато начетното производство е прекратено с резолюция по ал. 4, проверената организация и начетеното лице се уведомяват писмено.
(6) Образуваното по акта за начет производство се прекратява и в случаите, когато виновното лице почине преди внасянето на акта за начет в съда.
Чл. 50. Съставеният акт за начет и констатациите в него са основание за счетоводно отразяване на задължението на начетеното лице по установения със Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти начин и ред.
Чл. 51. Актът за начет с копие за ответника се изпраща на съответния съд с писмо, в което се посочват:
1. съдът, до който се изпраща;
2. името и адресът на ищеца—увредената организация или лице;
3. името, адресът и единният граждански номер на ответника—начетеното лице;
4. размерът на задължението—главница и лихва;
5. доказателства.
Чл. 52. Разпоредбите на тази глава се прилагат и от звената по чл. 31 от закона.
Глава шеста
АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНА ОТГОВОРНОСТ
Чл. 53. Към административнонаказателна отговорност по закона се привличат и лица, които работят по граждански договори за управление и контрол.