Наредба № 2 от 7 юли 2020 г. за формата и съдържанието на годишните доклади за дейността на одитните комитети на предприятията от обществен интерес

НАРЕДБА № 2 от 7 юли 2020 г. за формата и съдържанието на годишните доклади за дейността на одитните комитети на предприятията от обществен интерес

Предмет Чл. 1. (1) С тази наредба се уреждат формата и съдържанието на годишния доклад за дейността на одитните комитети на предприятията от обществен интерес, наричан по-нататък за краткост „докладът“.

(2) С тази наредба се уреждат и съдържанието и редът за съставяне и поддържане на регистъра за подадените в Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори годишни доклади за дейността на одитните комитети на предприятията от обществен интерес.

Приложно поле Чл. 2. Информацията от докладите осигурява необходимите данни за изпълнение от Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори на задължението є съгласно Регламент (ЕС) № 537/2014 и Закона за независимия финансов одит да извършва постоянно наблюдение на пазара на услугите по задължителен финансов одит на тези предприятия и оценка на резултатите от работата на одитните им комитети.

Форма на доклада Чл. 3. Докладът се изготвя в електронен формат.

Съдържание на доклада Чл. 4. Докладът съдържа информация съгласно приложение № 1, която е разделена в следните области:

1. информация за предприятието от обществен интерес и за одитния му комитет;

2. обща информация за състава на одитния комитет съгласно таблица;

3. дейност на одитния комитет; 4. информация за дейността на външния одитор;

5. мнение за работата на регистрирания одитор по отношение изпълнения от него ангажимент за задължителен финансов одит.

Изготвяне на доклада Чл. 5. (1) Докладът се изготвя чрез попълване на въпроси на електронна платформа, достъпна на интернет страницата на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори https://www.e-cposa.bg/.

(2) Електронната платформа осигурява проследимост на информацията по отношение на идентифициране на лицата и хронология на данните за достъп и извършени промени.

(3) Информацията от електронната платформа се архивира ежедневно на мрежово устройство за архивиране на данни.

(4) Електронната платформа осигурява възможност съответният потребител да експортира въведената информация на електронен носител без възможност за редактиране след подаване на доклада.

Подаване на доклада Чл. 6. Докладът се подава от председателя на одитния комитет или упълномощено от него лице.

Упълномощаване на друго лице за подаване на доклада Чл. 7. (1) Председателят на одитния комитет може да упълномощи писмено друго лице за подаване на доклада.

(2) За упълномощаването председателят на одитния комитет е длъжен да уведоми писмено Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, като приложи писмено пълномощно.

(3) Уведомяването по ал. 2 се извършва лично, по пощата с обратна разписка или по електронен път чрез уведомление, подписано с електронен подпис съгласно Закона за електронния документ и електронните удостоверителни услуги.

Регистър за подадените доклади Чл. 8. (1) Всеки подаден доклад се регистрира в създаден за целта регистър при Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори съгласно приложение № 2.

(2) Всеки подаден доклад получава уникален регистрационен номер, който се визуализира в съответния потребителски профил на електронната платформа по чл. 5, ал. 1 в списъка с подадени документи от одитния комитет.

(3) Уникалният регистрационен номер съдържа индекс, информация за пореден номер в регистъра и дата на подаване на доклада.

(4) Информацията в регистъра се администрира от определени със заповед на председателя длъжностни лица от администрацията на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори.

Информация за промяна Чл. 9. (1) В случай на установена грешка в подаден доклад председателят на одитния комитет уведомява писмено Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори в 14-дневен срок от установяването є.

(2) Уведомяването по ал. 2 се извършва лично, по пощата с обратна разписка или по електронен път чрез уведомление, подписано с електронен подпис съгласно Закона за електронния документ и електронните удостоверителни услуги.

(3) В 7-дневен срок от подаване на уведомлението по ал. 1 Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори въвежда необходимите корекции в съответния доклад.

№ по

Преходни и заключителни разпоредби § 1. Тази наредба е приета от Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори на основание чл. 108, ал. 1, т. 9 от Закона за независимия финансов одит.

§ 2. Одитните комитети, които до влизане в сила на настоящата наредба не са подали своите доклади за 2019 г. чрез електронната платформа съгласно чл. 5, ал. 1, е необходимо да въведат съответната информация по реда на тази наредба.

§ 3. Тази наредба е приета от Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори с Решение № 93 от 7.07.2020 г.

Председател: Огнян Симеонов

Приложение № 1 към чл. 3 ред Въпрос Отговор Пояснения Комен1. Наименование на предприятието и ЕИК.

– пощенски код; – населено място; – телефон; – e-mail

2. Адрес на управление на предприятието.

тари

Моля, посочете пълното наименование, правноорганизационната форма и ЕИК на предприятието съгласно търговската регистрация.

Моля, посочете пощенски код, населено място, телефон и служебен имейл за връзка (по възможност на лице от ръководството).

– предприятие, чиито прехвърлими ценни книжа са допуснати до търговия на регулирания пазар в държава – членка на Европейския съюз; – кредитна институция; – застраховател и/или презастраховател; – пенсионноосигурително дружество и управляваните от него фондове; – инвестиционен посредник, което е голямо предприятие съгласно ЗСч; – колективна инвестиционна схема и/ или управляващо дружество по смисъла на Закона за дейността на колективните инвестиционни схеми и на други предприятия за колективно инвестиране, което е голямо предприятие съгласно ЗСч; – финансова институция по смисъла на Закона за кредитните институции, която е голямо предприятие съгласно ЗСч; – „Холдинг Български държавни железници“ – ЕАД, или негово дъщерно предприятие; или Национална компания „Железопътна инфраструктура“; – търговско дружество, чиято основна дейност е да произвежда и/или да пренася, и/или да продава електроенергия и/или топлоенергия и което е голямо предприятие съгласно ЗСч; – търговско дружество, чиято основна дейност е да внася и/или пренася, и/ или разпределя, и/или транзитира природен газ и което е голямо предприятие съгласно ЗСч; – ВиК оператор по смисъла на чл. 2, ал. 1 от Закона за регулиране на водоснабдителните и канализационните услуги, което е средно или голямо предприятие съгласно ЗСч.

Категорияна предприятието от обществен интерес съгласно § 1, т. 22 ДР ЗСч.

3.

Моля, посочете в коя категория попада предприятието за отчетната година.

№ по ред Въпрос Отговор Пояснения Коментари

– селско, горско и рибно стопанство; – добивна промишленост; – преработваща промишленост; – производство и разпределение на електрическа и топлинна енергия и на газообразни горива; – доставяне на води; канализационни услуги, управление на отпадъци и възстановяване; – строителство; – търговия; ремонт на автомобили и мотоциклети; – транспорт, складиране и пощи; – хотелиерство и ресторантьорство; – създаване и разпространение на информация и творчески продукти; далекосъобщения; – финансови и застрахователни дейности; – операции с недвижими имоти; – професионални дейности и научни изследвания; – административни и спомагателни дейности; – други дейности

Ако ценни книжа на предприятието са допуснати до търговия на „БФБ – Со фия“ – АД, или на регулиран пазар на държава – ч ленка на ЕС, моля, посочете икономическ и я сектор, към който принадлеж и основният предмет на дейност на предприятието.

4.

5. Данни за контакт с председателя на одитния комитет.

– телефон; – e-mail

Моля, посочете в коя категория попада основният предмет на дейност на предприятието (възможен е повече от един отговор).

– микро- (балансова стойност на активите до 700 хил. лв., нетни приходи от продажби до 1,4 млн. лв., средна численост на персонала до 10 души); – малко (балансова стойност на активите до 8 млн. лв., нетни приходи от продажби до 16 млн. лв., средна численост на персонала до 50 души); – средно (балансова стойност на активите до 38 млн. лв., нетни приходи от продажби до 76 млн. лв., средна численост на персонала до 250 души); – голямо (балансова стойност на активите над 38 млн. лв., нетни приходи от продажби над 76 млн. лв., средна численост на персонала над 250 души)

Категориянапр ед п ри я т ие т о според неговата големина съгласно ЗСч.

6.

Моля, при определяне на категорията да се има предвид, че за да бъде категоризирано едно предприятие като микро-, малко, средно или голямо, е необходимо към 31 декември на отчетната година то да отговаря на индивидуална база на стойностите на два от следните три критерия – балансова стойност на активите, нетни приходи от продажби, средна численост на персонала.

– новоучредено; – действащо; – не осъществява дейност; – придобило качеството на предприятие от обществен интерес през периода; – загубило качеството на предприятие от обществен интерес през периода; – с отнет лиценз от съответния регулаторен орган; – в несъстоятелност; – в ликвидация; – преобразувано; – друго

Статус на предпри ятието към 31 декември на отчетната година.

7.

8. Квалификация и опит на състава на одитния комитет.

Моля, посочете отговорите, които най-добре описват статуса на предприятието в рамките на отчетния период (възможен е повече от един отговор). При отговор „друго“ моля, пояснете в полето за коментари.

В колонка „Име, презиме, фамилия“ моля, посочете имената на членовете и председателя на одитния комитет към 31 декември на отчетната година (възможно е добавяне на нови редове, ако съставът е повече от три лица). Ако е имало промяна в състава през отчетната година, моля, в полето за коментари да посочите какви са промените.

съгласно приложение – таблица № 1

Брой заседания на одитния комитет през отчетната година.

– 1 – 2 – 3 – повече от 3

9.

Моля, изберете един от възможните отговори.

№ по ред Въпрос Отговор Пояснения КоменКолко пъти през отчетната година одитният комитет се е срещал с ръководството и с лицата, натоварени с общото управление?

– 0 – 1 – 2 – 3 – повече от 3

10.

Колко пъти през отчетната година одитният комитет се е срещал с регистрирания одитор/одиторско дружество?

– 0 – 1 – 2 – 3 – повече от 3

11.

Одитният комитет запознат ли е с резултатите от последната инспекция за контрол на качеството на дейността на регистрирания одитор/одиторско дружество, направена от КПНРО или ИДЕС?

– да – не

12.

Одитният комитет обсъждал ли е с регистрирания одитор/одиторско дружество стратегията и плана за извърш ва не на приключения одиторски ангажимент за предходната година?

– да – не

13а.

Одитният комитет обсъждал ли е с регистрирания одитор/одиторско дружество стратегията и плана за извършване на ангажимента за одит на финансовия отчет за последната година (отчетната за дейността на одитния комитет година)?

– да – не

13б.

Одитният комитет обсъждал ли е с регистрирания одитор/одиторското дружество въпроси относно текущото изпълнение на одита?

– да – не

14.

Одитният комитет обсъждал ли е с регистрирания одитор/одиторското дружество ключовиоди торски въпроси за приключения одиторски ангажимент за предходната година?

– да – не

15а.

тари

Моля, изберете един от възможните отговори. Въпросът се отнася за формални срещи, вкл. неприсъствено чрез конферентни връзки.

Моля, изберете един от възможните отговори. Въпросът се отнася за формални срещи, вкл. неприсъствено чрез конферентни връзки.

Моля, изберете един от възможните отговори.

Моля, изберете един от възможните отговори.

Моля, изберете един от възможните отговори.

Моля, изберете един от възможните отговори.

Моля, изберете един от възможните отговори.

№ по ред Въпрос Отговор Пояснения КоменОдитният комитет обсъждал ли е с регистрирания одитор/одиторското дружество ключови одиторски въпроси за ангажимента за одит на финансовия отчет за последната година (отчетната за дейността на одитния комитет година)?

– да – не

15б.

Външният одитор представил ли е допълнителен доклад до одитния комитет съгласно чл. 60 ЗНФО?

– да – не

16.

Одитният комитет обсъждал ли е с регистрирания одитор/одиторското дружество въпроси от допълнителния доклад на одитора съгласно чл. 60 ЗНФО?

– да – не

17.

Одитният комитет предприел ли е действия (препоръки) за изпълнение на дадените препоръки от одитора с допълнителния доклад по чл. 60 ЗНФО?

тари

Моля, изберете един от възможните отговори.

Моля, изберете един от възможните отговори.

Моля, изберете един от възможните отговори.

– няма препоръки; – има препоръки и са предприети действия от одитния комитет и ръководството; – има препоръки, предприети са действия от одитния комитет, но не са възприети от ръководството; – има препоръки, но не са предприети действия нито от одитния комитет, нито от ръководството

18.

Моля, изберете един от възможните отговори.

– одитният комитет; – комисия по назначаване от предприятието; – ръководството; – не е извършван подбор/избор на регистриран одитор/одиторско дружество; – продължен ангажимент с одитора от предходната година; – извършен подбор от одитния комитет, но от общото събрание на акционерите/ съдружниците е избран друг регистриран одитор; – друго

През отчетната година кой е извършил процедурата по подбор на регистриран одитор/одиторско дружество?

19.

Колко предложения са получени за участие в процедурата по подбор на регистриран одитор/одиторско дружество през отчетната година?

– 0 – 1 – 2 – 3 – повече от 3

20.

Кой е направил препоръката за назначаване на регистриран одит о р/о диторско дружество през отчетната година?

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „друго“ моля, пояснете в полето за коментари.

Моля, изберете един от възможните отговори.

– одитният комитет; – комисията по назначаване от предприятието; – ръководството; – не е правена препоръка за избор на одитор; – друго

21.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „друго“ моля, пояснете в полето за коментари.

№ по ред Въпрос Отговор Пояснения КоменКолко регистрира н и од и т ори/ одиторски дружества е посочил одитният комитет в препоръката си към органа по назначаване при процедурата по подбор?

– 0 – 1 – 2 – повече от 2

22.

Органът по назначаване избрал ли е одитора, към който одитният комитет е изразил своето обосновано предпочитание?

– да – не

23.

Данни за регистрирания одитор/одиторското дружество, избрани през отчетната година.

тари

Моля, обърнете внимание, че освен ако препоръката на одиторския комитет се отнася за подновяване на одитен ангажимент, тя се обосновава и следва да съдържа поне два варианта за избор на одитор, като одиторският комитет изразява надлежно обосновано предпочитание към един от тях. При отговор, различен от 2, моля, пояснете в полето за коментари причините за това.

Моля, при отговор „не“ пояснете в полето за коментари причините за това.

– вид: а) индивидуална практика; б) одиторско дружество; – три имена/наименование; – рег. № от регистъра по чл. 20 ЗНФО

24.

– от 2019 г. – от 2018 г. – от 2017 г. – от 2016 г. – от 2015 г. – от 2014 г. – от 2013 г. – от 2012 г. – друга година

Откога регистрираният одитор е избран и изпълнява без прекъсване задължителен финансов одит в предприятието?

25.

– 1 година – 2 години – 3 години – 4 години – 5 години – 6 години – 7 години – повече от 7

С какъв мандат е назначен през отчетната година регистрираният одитор/одиторското дружество?

26.

За коя поредна година се изпълняват функциите на отговорен одитор по ангажимента за одит на финансовия отчет за предходната година (отчетната за дейността на одитния комитет година) от един и същ одитор?

– 1 – 2 – 3 – 4 – 5 – 6 – 7 – повече от 7

27.

Одитният комитет използвал ли е възможността за удължаване на мандата на досегашния регистриран одитор/одиторско дружество без извършване на нова процедура по подбор?

– да – не

28.

Моля, посочете имената (наименованието) и регистрационния номер на одитора.

Моля, посочете годината, в която одиторът/одиторското дружество е избран/о за първи път (забележка – само за последователни предходни години относно настоящия одитор). При отговор „друга година“ моля, пояснете в полето за коментари.

Моля, посочете броя на годините, за които е избран одиторът съгласно решението на общото събрание на съдружниците/акционерите. При отговор „повече от 7“ моля, посочете конкретното число в колоната за коментари.

Моля, посочете броя на годините, през които без прекъсване е изпълнявал ангажименти за задължителен финансов одит отговорният одитор за ангажимента, приключен през отчетната година.

Моля, обърнете внимание, че въпросът се отнася за действия, изпълнени в рамките на отчетната година.

№ по ред Въпрос Отговор Пояснения КоменОдитният комитет отказвал ли е през отчетната година одобрение за извършване на допълнителни услуги от регистрирания одитор/одиторското дружество?

– да – не

29.

Установявани ли са от одитния комитет заплахи за независимостта и обективността на външния одитор?

– да – не

30.

тари

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „да“ моля, пояснете в полето за коментар причините за това.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „да“ моля, пояснете в полето за коментар какви заплахи са били установени.

– в продължение на три или повече последователни финансови години регистриран одитор предоставя на одитираното от него предприятие, на дъщерните му предприятия, на предприятието майка допълнителни услуги, общата сума на възнагражденията за тези услуги надхвърля 70 % от средната сума на възнагражденията от задължителен финансов одит за последните три или повече последователни финансови години; – общата сума на възнагражденията, платени от предприятие от обществен интерес през всяка от последните три последователни финансови години, надхвърля 15 % от общата сума на възнагражденията, получени от регистрирания одитор или одитора на групата; – заплаха, свързана с личен интерес (заплахата, че финансов или друг интерес неправомерно ще повлияе върху преценката или поведението на регистрирания одитор); – заплаха от проверка на собствената работа (заплахата, че регистрираният одитор няма правилно да оцени последиците от предходна преценка или дейност, или услуга, извършвана от него или от друго лице в рамките на одиторското предприятие, на което той ще разчита при формиране на преценка като част от задължителния финансов одит); – заплаха от застъпничество (заплахата, че регистрираният одитор ще подкрепя позицията на ръководството на одитираното предприятие до степен, при която обективността му ще бъде поставена под съмнение); – заплаха от фамилиарност (заплахата, че поради продължителни или близки взаимоотношения с ръководството на одитираното предприятие регистрираният одитор ще бъде твърде съпричастен към неговите интереси или твърде толерантен към неговата работа); – заплаха от сплашване (заплахата, че регистрираният одитор ще бъде възпрепятстван от това да действа обективно поради действителен или възприеман като такъв натиск, включително опитите да се окаже неправомерно влияние върху регистрирания одитор); – друго; – неприложимо

Ког ат о е п рилож имо, как ви сапричините за установените заплахи за независимостта през отчетната година?

31.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „друго“ или „неприложимо“ моля, пояснете в полето за коментари.

№ по ред Въпрос Отговор Пояснения КоменПрепоръчани ли са предпазни мерки от одитния комитет за ограничаване заплахите за независимостта и обективността на външния одитор – съгласно чл. 66 ЗНФО или изискванията на Етичния кодекс на професионалните счетоводители?

– да – не – неприложимо

32.

В случай че са установени заплахи за независимостта и обективността на одитора, какви предпазни мерки са препоръчани от одитния комитет за ограничаването или елиминирането им?

тари

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „неприложимо“ моля, пояснете в полето за коментари.

– ползване на предложен от одитния комитет външен регистриран одитор за преглед на качеството преди издаване на одиторския доклад; – прекратяване мандата на одитора; – друго

33.

През отчетната година има ли отказ за изпълнение на поет от външния одитор ангажимент за независим финансов одит?

– да – не

34.

Давани ли са препоръки от одитния комитет към ръководството за подобряване на системата за финансово отчитане в предприятието?

– да – не

35.

Давани ли са препоръки от одитния комитет към ръководството за подобряване на системите за вътрешен контрол и управление на риска в предприятието?

– да – не

36.

Давани ли са препоръки от одитния комитет към ръководството за подобряване на функцията вътрешен одит в предприятието?

– да – не – неприложимо

37.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „друго“ моля, пояснете в полето за коментари.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „да“ моля, пояснете в полето за коментари.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „да“ моля, пояснете в полето за коментари.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „да“ моля, пояснете в полето за коментари.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговори „да“ или „неприложимо“ моля, пояснете в полето за коментари.

– комуникация с ръководството и с лицата, натоварени с общото управление на предприятието; – комуникация с одитора; – недостатъчно методически указания и насоки, свързани с работата на одитора; – друго; – няма

Основни затруднения, които одитният комитет е имал при изпълнение на своите функции.

38.

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „друго“ моля, пояснете в полето за коментари (възможни са повече от един отговор).

№ по ред Въпрос Отговор Пояснения КоменИмало ли е несъгласия между одитния комитет и регистрирания одитор относно по с очено тоот одитора в одиторския доклад?

– да – не

39.

тари

Моля, изберете един от възможните отговори. При отговор „да“ моля, пояснете в полето за коментари.

– ключови одиторски въпроси; – параграф за обръщане на внимание; – изразеното мнение; – базата за изразяване на мнение; – изявлението относно принципа „действащо предприятие“; – друго; – неприложимо

Когато е приложимо, моля, отговорете по кои елементи от одиторския доклад е имал несъгласия?

40.

Предложения относно ком у н икаци ята меж ду одитния комитет и КПНРО.

41.

Мнение за работата на одитния екип по приключения одиторски анга ж имен т за предходната година.

42.

Моля, изберете един от възможните варианти и пояснете в полето за коментари.

Тук може да посочите Вашите предложения за осъществяване на по-добра и пълноценна комуникация между одитния комитет и КПНРО.

Съгласно приложение – таблица № 2

Приложение – Таблица № 1 (възможно е добавяне на нови редове, ако съставът е повече от три лица):

Квалификация и опит

№ по ред

Състав на колко години опит одитния комитет

От колко години външен ли е вътрешен е председател/ член на одитния за и незавили е за предприякомитет име, презиме, има в областта на фамилия счетоводството и/или одита

– 0 – 1 – 2 – 3 – 4 – 5 – повече от 5

1. Председател

– 0 – 1 – 2 – 3 – 4 – 5 – повече от 5

2. Член 1

– 0 – 1 – 2 – 3 – 4 – 5 – повече от 5

3. Член 2 сим ли е от предприятиетието (ДА/НЕ)

то (ДА/НЕ)

– от отчетната година – от по-рано

– от отчетната година – от по-рано

– от отчетната година – от по-рано

... ... ... ... ... ... ...

Поле за коментар

Приложение – Таблица № 2

Мнение за работата на одитния екип по ангажимента (Моля, изразете мнение относно работата на регистрирания одитор във връзка с изпълнения (приключен) през отчетната година ангажимент за задължителен финансов одит)

№ по ред

Въпрос

1. Адекватност на числеността на екипа

Мнение (Моля, изберете един от отговорите)

високо средно задоволително ниско ниво ниво ниво ниво

2. Адекватност на времевите ресурси за изпълнение на ангажимента

3. Независимост на екипа

4. Компетентност на екипа по специфични въпроси, произтичащи от предмета на дейност на предприятието и регулаторните изисквания

5. Безпристрастност и обективност на екипа по изпълнение на ангажимента

6. Обхват на комуникацията на екипа с одитния комитет

7. Своевременност на комуникацията с одитния комитет

№ по

Годишен доклад за дейността на одитния ред комитет

Приложение № 2 към чл. 6

Предприятие от обществен интерес рег. номер дата наименование ЕИК