Закон за изменение и допълнение на Закона за облагане доходите на физическите лица

УКАЗ № 361

На основание чл. 98, т. 4 от Конституцията на Република България

ПОСТАНОВЯВАМ : Да се обнародва в “Държавен вестник” Законът за изменение и допълнение на Закона за облагане доходите на физическите лица, приет от ХХХIX Народно събрание на 26 ноември 2004 г.

Издаден в София на 8 декември 2004 г.

Президент на републиката: Георги Първанов

Подпечатан с държавния печат. Министър на правосъдието: Антон Станков

ЗАКОН за изменение и допълнение на Закона за облагане доходите на физическите лица (обн., ДВ, бр. 118 от 1997 г., бр. 35 от 1998 г.—Решение № 6 на Конституционния съд от 1998 г.; изм., бр. 71 и 153 от 1998 г., бр. 50, 103 и 111 от 1999 г., бр. 105 от 2000 г., бр. 110 от 2001 г., бр. 40, 45, 61 и 118 от 2002 г., бр. 42, 67, 95 и 112 от 2003 г., бр. 36, 37, 53 и 70 от 2004 г.)

§ 1. В чл. 12, ал. 1 се правят следните изменения и допълнения:

1. В т. 3 думите “застраховки “Живот”, женитбени и детски застраховки и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “застраховки “Живот” и рента”, женитбени и детски застраховки и застраховки “Живот”.

2. В т. 16 след думата “културата” се поставя запетая и се добавя “както и наградите на лауреати на конкурси по проекти и програми, финансирани изцяло или частично от Национален фонд “Култура”.

§ 2. В чл. 20 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 2 думите “Живот”и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”.

2. Създава се нова ал. 5: “(5) Данъчната основа по ал. 4 се намалява с разликата между:

1. внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица в общ размер до 10 на сто от годишния облагаем доход от трудови и приравнени към тях правоотношения, както и с внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки “Живот” и рента” и застраховки “Живот”, свързани с инвестиционен фонд, в общ размер до 10 на сто от годишния облагаем доход от трудови и приравнени към тях правоотношения, и

2. ползваните през календарната година намаления по ал. 2.”

3. Алинея 6 се изменя така: “(6) Формираната по реда на ал. 5 данъчна основа се намалява с облекченията за дарения, направени при условията и по реда на чл. 28— в размер до 10 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви “а”—“м” и в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква “н”.”

4. Създава се ал. 7: “(7) Намаленията по ал. 2, 5 и 6 се ползват с подаване на данъчна декларация по чл. 41, ал. 1, ако съответните суми не са внесени чрез работодателя.”

§ 3. В чл. 21, ал. 1, т. 2 думите “Живот”и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”.

§ 4. В чл. 22, ал. 1 се правят следните изменения:

1. В т. 3 думите “Живот”и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”.

2. Точка 4 се изменя така: “4. облекченията за дарения—в размер до 10 на сто за дарения по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви “а”— “м” и в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква “н”, след намаленията по т. 1, 2 и 3.”

§ 5. В чл. 25 ал. 2 се изменя така: “(2) Облагаемият доход по ал. 1 се намалява с облекчение за дарение—в размер до 10 на сто за дарения по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви “а”—“м” и в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква “н” след приспадане на признатите разходи по ал. 1.”

§ 6. В чл. 26, т. 8 думите “Живот” и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”.

§ 7. В чл. 28, ал. 1, т. 1 се правят следните изменения и допълнения:

1. В буква “г” думата “инвалиди” се заменя с “хора с увреждания”.

2. В буква “е” думите “инвалиди, деца с увредено здраве” се заменят с “хора с увреждания, деца с увреждания”.

3. Създават се букви “м” и “н”: “м) фонд “Енергийна ефективност”; н) център “Фонд за лечение на деца”.” § 8. В чл. 29 се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”.

2. В ал. 2 навсякъде думите “Живот” и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”, а думите “15 на сто” се заменят с “12 на сто”.

3. В ал. 6 думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”.

4. В ал. 7 думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”.

§ 9. Създава се чл. 29а: “Чл. 29а. (1) Местните физически лица, включително извършващите дейност като едноличен търговец, могат да ползват данъчно облекчение за деца, като приспадат от годишната си данъчна основа сума в общ размер, както следва:

1. при едно ненавършило пълнолетие дете— 360 лв.; 2. при две ненавършили пълнолетие деца— 780 лв.; 3. при три и повече ненавършили пълнолетие деца—1140 лв.

(2) Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия:

1. към 31 декември на данъчната година детето е местно физическо лице и е български гражданин или чужденец, на когото е предоставено убежище или статут на бежанец по реда на Закона за убежището и бежанците;

2. детето не е навършило пълнолетие; 3. към 31 декември на данъчната година детето не е настанено за отглеждане на пълна държавна издръжка в специализирана институция за деца.

(3) Данъчното облекчение се ползва от лице по ал. 1, което към 31 декември на данъчната година е:

1. родител, който упражнява родителските права, и детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество, или

2. настойник или попечител—в случаите на настойничество или попечителство, или

3. роднина или близък—в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или

4. приемен родител—в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

(4) Данъчното облекчение се ползва до размера на годишната данъчна основа и при условие че лицето по ал. 3 представи писмена декларация от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че последният няма да ползва намалението за същата данъчна година.

(5) Декларация по ал. 4 не се представя, когато другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина е неизвестен, починал или е лишен от родителски права, или не са му предоставени такива права в случаите на развод.

(6) Данъчното облекчение се ползва включително за годините, в които детето е родено и навършило пълнолетие.

(7) Обстоятелствата и условията по ал. 1—6 се декларират с декларация по образец, утвърден от министъра на финансите, която се подава с данъчната декларация по чл. 41, ал. 1.”

§ 10. В чл. 30 се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинея 2 се изменя така: “(2) Когато в рамките на 12 последователни месеца едно лице е прекратило дейност по ал. 1 и/или е образувало ново предприятие, което извършва дейност по чл. 31 и 32, и сумарният оборот на двете е повече от 50 000 лв. за 12 последователни месеца, за предприятието не се прилага ал. 1. В тези случаи за новообразуваното предприятие се прилага общият ред на облагане от началото на текущата данъчна година.”

2. Създават се ал. 3 и 4: “(3) Когато лице отговаря на условията по ал. 1, но оборотът му през данъчната година превиши 50 000 лв. за доходите от дейности по чл. 31 и 32, с изключение на тези по чл. 32, ал. 2, това лице прилага общия ред на облагане за текущата данъчна година.

(4) В случаите по ал. 2 и 3 внесеният през годината окончателен годишен (патентен) данък се смята за авансово внесен данък по смисъла на този закон или на Закона за корпоративното подоходно облагане.”

“

§ 11. В чл. 31 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1: а) в т. 1 думите “хотели и други средства за настаняване” се заменят със “средства за подслон и места за настаняване”;

б) точка 8 се отменя. 2. В ал. 3: а) в т. 3 думите “Враца” и “Лом” се заличават; б) в т. 4 думите “Видин” и “Монтана” се заличават, а след думата “Казанлък” се добавя “Лом, Враца”;

в) в т. 5 думата “населените” се заменя с “Видин, Монтана и населените”.

§ 12. В чл. 33 се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинеи 6 и 7 се отменят. 2. Създава се ал. 8: “(8) Когато съответното работно място е за обучение на чирак по смисъла на Закона за занаятите, определеният окончателен годишен (патентен) данък за дейностите по чл. 31, ал. 1, т. 7, букви “е”, “з” и “и” се заплаща в размер 50 на сто. Намалението се ползва, при условие че към декларацията по чл. 43 е приложено копие от удостоверението за вписване в регистъра на чираците, издадено от съответната регионална занаятчийска камара.”

§ 13. В чл. 35, ал. 1 таблицата се изменя така:

Годишна данъчна основа Данък

До 1560 лв. Необлагаеми От 1560 лв. до 1800 лв. 10 на сто за горницата над 1560 лв. От 1800 лв. до 3000 лв. 24 лв. плюс 20 на сто за горницата над 1800 лв. От 3000 лв. до 7200 лв. 264 лв. плюс 22 на сто за горницата над 3000 лв. Над 7200 лв. 1188 лв. плюс 24 на сто за горницата над 7200 лв.

” § 14. В чл. 38, ал. 1 таблицата се изменя така: “

Месечна данъчна основа Данък

До 130 лв. Необлагаеми От 130 лв. до 150 лв. 10 на сто за горницата над 130 лв. От 150 лв. до 250 лв. 2 лв. плюс 20 на сто за горницата над 150 лв. От 250 лв. до 600 лв. 22 лв. плюс 22 на сто за горницата над 250 лв. Над 600 лв. 99 лв. плюс 24 на сто за горницата над 600 лв. ”

§ 15. В чл. 40 се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите “чл. 26, т. 2—8 и 10” се заменят с “чл. 26, т. 2—7 и 10”, след думите “20 на сто” се добавя “доходите по чл. 26, т. 8—с окончателен данък в размер 16 на сто”, а думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”.

2. Алинея 3 се изменя така: “(3) Платецът на доходите по чл. 26, т. 8 установява частта на необлагаемите доходи по ал. 1 въз основа на писмена декларация, предоставена от данъчно задълженото лице.”

3. Алинеи 4, 5 и 6 се отменят. § 16. В чл. 42, ал. 2, изречение първо накрая се поставя запетая и се добавя “както и в случаите по чл. 20, ал. 7 и чл. 29а”.

§ 17. В чл. 43 се правят следните изменения и допълнения:

1. Създава се нова ал. 3: “(3) Декларациите по ал. 1 и 2 се подават в териториалната данъчна дирекция по постоянен адрес—за физическите лица и едноличните търговци, и по място на данъчна регистрация— за юридическите лица.”

2. Досегашната ал. 3 става ал. 4. § 18. В чл. 53 се правят следните изменения: 1. Алинея 2 се изменя така: “(2) Данъчно задължените лица, които до 31 януари подадат декларацията по чл. 43 и в същия срок заплатят пълния размер на окончателния годишен (патентен) данък, определен съгласно декларираните обстоятелства, ползват отстъпка 5 на сто.”

2. Алинея 4 се изменя така: “(4) Данъкът по ал. 1, 2 и 3 се внася по сметката на териториалната данъчна дирекция по постоянен адрес—за физическите лица и едноличните търговци, и по място на данъчна регистрация—за юридическите лица.”

§ 19. В чл. 57, ал. 1 се създава изречение второ: “Предприятията, изплатили доходи на повече от 10 физически лица, представят справките си само на електронен носител във формат и по ред, одобрен от главния данъчен директор.”

§ 20. В чл. 61 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 и 2 думите “Физическо лице” се заменят с “Данъчно задължено лице”, а след думата “глоба” се добавя “—за физическите лица, или с имуществена санкция—за юридическите лица и едноличните търговци”.

2. Алинея 3 се изменя така: “(3) При повторно нарушение наказанието е глоба за физическите лица или имуществена санкция за юридическите лица и едноличните търговци в размер до 1000 лв.—по ал. 1, и до 2000 лв.—по ал. 2, ако не подлежат на по-тежко наказание.”

§ 21. В чл. 62 след думата “глоба” се добавя “за физическите лица или с имуществена санкция за юридическите лица и едноличните търговци”, а след думата “глобата” се добавя “съответно имуществената санкция”.

§ 22. В § 1 от допълнителната разпоредба се правят следните изменения и допълнения:

1. Точка 16 се изменя така: “16. “Средства за подслон” и “места за настаняване” са съответните туристически обекти по чл. 3, ал. 3, т. 1 и 2 от Закона за туризма, с изключение на туристическите хижи.”

2. Точка 50 се изменя така: “50. “Застраховки “Живот” и рента”, женитбени и детски застраховки и застраховки “Живот”, свързани с инвестиционен фонд” са съответните застраховки по Раздел I, буква “А”, т. 1, 2 и 3 на приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането.”

3. Създава се т. 57: “57. “Приемен родител” е всяко лице от приемно семейство по чл. 31 от Закона за закрила на детето.”

§ 23. Параграф 5б от преходните и заключителните разпоредби се отменя.

Заключителни разпоредби

§ 24. В Закона за виното и спиртните напитки (обн., ДВ, бр. 86 от 1999 г.; изм., бр. 56 от 2002 г., бр. 16 от 2004 г.) в чл. 79, ал. 2 накрая се поставя запетая и се добавя “или от упълномощените от тях длъжностни лица”.

§ 25. Законът влиза в сила от 1 януари 2005 г., с изключение на § 15, т. 2и3и § 23, които влизат в сила от 22 юни 2004 г.

Законът е приет от ХХХIХ Народно събрание на 26 ноември 2004 г. и е подпечатан с официалния печат на Народното събрание.

Председател на Народното събрание:

Огнян Герджиков